По мнению специалистов KPMG, стандарт позволит добиться большей прозрачности бухгалтерского баланса компаний.

13 января Совет по международным стандартам финансовой отчетности (СМСФО) опубликовал новый стандарт учета договоров аренды[1]. Согласно требованиям этого стандарта, компаниям-арендаторам будет необходимо отражать в своем бухгалтерском балансе многие из заключаемых ими договоров аренды, что означает признание новых активов и обязательств. В настоящее время большинству аналитиков приходится делать корректировки в финансовой отчетности компаний для того, чтобы отразить операции, связанные с арендой, которые компании не включили в свой бухгалтерский баланс. Для компаний-арендодателей учет договоров аренды существенным образом не поменяется.

«Все компании, арендующие крупные активы для своих бизнес-целей, ощутят на себе рост активов и обязательств, отражаемых в отчетности. Это коснется широкого спектра отраслей – начиная от авиаперевозчиков, арендующих воздушные суда, и заканчивая розничными предприятиями, арендующими магазины. Чем больше у компании договоров аренды, тем сильнее будет влияние стандарта на основные показатели отчетности», – полагает Кимбер Бэском, руководитель Международной группы KPMG по стандартам МСФО в области аренды.

В настоящее время от компаний требуется дополнительно раскрывать информацию о забалансовых договорах аренды, которую затем аналитики используют для корректировки опубликованной финансовой отчетности. «Существующие требования в области учета договоров аренды предусматривают необходимость корректировки финансовой отчетности пользователями с учетом забалансовых договоров аренды, – объясняет Кимбер Бэском. – Основное же изменение, вводимое новым стандартом, – это повышение прозрачности и сопоставимости показателей. Аналитики впервые смогут увидеть собственную оценку компанией своих арендных обязательств, рассчитанных по определенной методологии, которой все компании, предоставляющие отчетность согласно МСФО, обязаны будут следовать».

Однако влияние нового стандарта не ограничивается только бухгалтерским балансом. «Например, для определенных российских компаниях важное значение потенциально могут иметь изменения критериев для определения того, содержит ли договор элемент аренды. В частности, определенные контракты о поставках товаров или услуг, которые сейчас учитываются как аренда, могут быть исключены из сферы применения нового стандарта», – комментирует Арам Асатрян, партнер по вопросам МСФО, KPMG в России и СНГ.

Новый стандарт вступает в силу в январе 2019 г. До этого времени компаниям потребуется собрать значительную дополнительную информацию о своих договорах аренды, а также подготовить новые расчеты, которые затем нужно будет периодически обновлять. «Новые требования не так сложны и дорогостоящи для применения как те, что предлагались СМСФО ранее, однако все равно потребуются определенные затраты на их соблюдение. Для некоторых компаний основная трудность будет связана со сбором необходимых данных, тогда как для других сложности возникнут с подготовкой профессиональных суждений - например, относительно того, какие операции содержат признаки договоров аренды», – отмечет Брайан О'Донован, представляющий экспертную группу KPMG по Международным стандартам финансовой отчетности.

Изменения порядка учета не затронут денежные потоки напрямую. Однако, учитывая масштаб изменений, компании, как полагают специалисты KPMG, захотят понять объем своих арендных обязательств по сделкам, которые будут заключены в период с настоящего момента по 2019 г. По мнению Брайна О'Донована, никто не хочет, чтобы бухгалтерский учет определял бизнес-решения. Однако если последствия, связанные с учетом, входят в число факторов, которые компания должна учитывать при рассмотрении сделки, то они не могут не сказаться. Например, этот стандарт по сути исключает опцию забалансового финансирования путем продажи актива с условием обратного получения в аренду на оговоренный срок.

Некоторые важные последствия нового стандарта пока не могут быть количественно измерены. По словам Брайана О'Донована, у компаний не будет полной картины до тех пор, пока другие регулирующие органы не отреагируют на введение нового стандарта. Например, новый порядок учета может привести к изменениям в налоговом учете договоров аренды, а ключевым вопросом для финансового сектора станет, как органы пруденциального регулирования будут учитывать новые активы и обязательства для целей регулирования капитала.

Совет по стандартам финансового учета США (ССФУ) в ближайшее время также опубликует новый стандарт ОПБУ США по учету договоров аренды. И хотя СМСФО и ССФУ не один год бок о бок работали над порядком учета договоров аренды, финальные версии стандартов включают различные модели учета договоров для арендаторов. «Ирония заключается в том, что результатом длительного проекта по сближению МСФО и ОПБУ США явилось разделение в вопросе учета наиболее распространенных типов аренды. Новые стандарты МСФО и ОПБУ США по сути вводят различия в составе и представлении ежегодных затрат по аренде, которых раньше не было, что приведет к ухудшению сопоставимости финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с этими двумя крупнейшими системами учета», – заметил Кимбер Бэском.

_______________________________________

[1] МСФО (IFRS) 16 «Договоры аренды».

KPMG в Казахстане и Центральной Азии

KPMG – это международная сеть фирм, предоставляющих аудиторские, налоговые и консультационные услуги. В офисах KPMG в 155 странах мира работают свыше 174 000 сотрудников.

В Казахстане и Центральной Азии KPMG работает девятнадцать лет и по результатам рейтингов за 2010-2014 годы, составленных Рейтинговым агентством «Эксперт РА Казахстан», входит в список ведущих аудиторско-консалтинговых фирм в Казахстане. В нашей работе мы используем международный интеллектуальный капитал фирм KPMG по всему миру, успешно сочетая его с практическим опытом наших местных специалистов. Мы проводим аудит финансовой отчетности, предоставляем широкий спектр консультационных услуг, включая решение налоговых и юридических вопросов, услуги по совершенствованию показателей эффективности деятельности и управления рисками, а также консультируем по вопросам сопровождения сделок, привлечения финансирования и реструктуризации.

В Казахстане и Центральной Азии более 400 специалистов работают в наших подразделениях в Алматы, Астане, Атырау, Бишкеке.

Более подробную информацию можно получить у

Карлыгаш Калтаевой, руководитель Отдела маркетинга KPMG в Казахстане и Центральной Азии.

Тел.: +7 (727) 298 08 98 (доб. 61136)

kkaltayeva@kpmg.kz

www.kpmg.kz